Что такое трансформация бухгалтерской отчетности

Мир становится все более глобальным, хозяйственные связи предприятий давно перешагнули государственные границы. Все чаще зарубежные инвесторы приобретают предприятия в России, а наши компании осуществляют экспансию за рубежом. Международная торговля и хозяйственные отношения требуют выработки общих стандартов во всех сферах деятельности.

В том числе, и в сфере финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Это диктуется простой логикой, что если заключен контракт с компанией или предпринимателем-резидентом зарубежного государства, то необходимо удостоверится в его платежеспособности и устойчивом финансовом положении.

В противном случае, никакие гарантии не позволят вернуть свои деньги и товар у неплатежеспособного контрагента. Эта же логика действует и в случае, если приобретается предприятие в другом государстве.

Только четкое понимание финансового положения приобретаемой компании позволят быть уверенным, что покупается не «кот в мешке». Но как выяснить финансовое состояние иностранного предприятия. В том числе, как это выяснить иностранному предпринимателю в России? В этом может помочь МСФО — Международные стандарты финансовой отчетности.

Международные стандарты финансовой отчетности — это свод правил в области финансовой отчетности, которые являются общепринятыми в мире. Ими могут руководствоваться как компании, так и предприниматели. Цель таких правил — упрощение принятия управленческих решения в хозяйственной сфере.

В противовес МСФО в каждой стране есть своя национальная система бухгалтерской (финансовой) отчетности. В России такую систему принято называть — РСБУ — Российская система бухгалтерского учета. Именно ей и руководствуются предприниматели и юридические лица при подготовке отчетности в нашей стране.

Порядок применения МСФО в России определен Постановлением Правительства РФ от 25.02.2011 № 107. Согласно постановлению, за получение и перевод стандартов на русский язык отвечает Министерство финансов РФ.

Официальным печатным органом, публикующим обязательные для применения стандарты, является журнал «Бухгалтерский учет».

Понятие консолидированной бухгалтерской отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/ponyatie-konsolidirovannoy-buhgalterskoy-otchetnosti-poryadok-sdachi.html

Но что делать, если нужна отчетность по МСФО, а составляется отчетность по российским стандартам? Вот здесь и понадобится трансформация бухгалтерской отчетности.

Трансформация и конверсия

Предприниматели и юридические лица в России ведут бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами. А вот для того чтобы, у бухгалтерская (финансовая) отчетность получилась в соответствии со стандартами международными, нужно определиться с методом составления отчетности.

Существуют следующие методы:

• метод конверсии бухгалтерской отчетности,
• метод трансформации бухгалтерской отчетности.

Метод конверсии бухгалтерской отчетности является самым точным. Он позволяет получить самое ясное понимание финансового положения. Суть данного метода проста.

Он заключается в параллельном ведении учета как в соответствии с российскими правилами, так и в соответствии с МСФО. Отчетность по международным стандартам и по российским появляется одновременно.

А так как учет ведется постоянно, то и получить финансовую информацию, соответствующую требованиям МСФО, можно практически в любое время.

Единственный существенный недостаток этого метода — это его затратность. В данном случае нужно вести одновременно два вида учета.

Это подразумевает под собой затраты на организацию рабочих мест для дополнительных бухгалтеров, в том числе, и на покупку программного обеспечения, расходы на оплату труда персонала.

Так же надо понимать, что бухгалтер с хорошим знанием МСФО сейчас в стране пока еще редкость. И оплата его услуг обойдется недешево.

Со всех точек зрения метод трансформации бухгалтерской отчетности представляется наиболее приемлемым.

Этот метод представляет собой корректировку уже имеющейся отчетности, подготовленной по российским стандартам. Применение этого метода обойдется дешевле, чем метода конверсии. Да и осуществить трансформацию бухгалтерской отчетности могут сторонние компании. В частности, этим занимаются аудиторские фирмы. Но здесь необходимо упомянуть недостатки метода.

Трансформацию бухгалтерской отчетности можно провести только после её подготовки. А следовательно, об одновременном появлении отчетности по МСФО и РСБУ речи быть не может. Другой недостаток — это меньшая точность финансовой информации, получаемой в результате трансформации.

А как мы помним, главной целью введения международных стандартов являлось именно получение полной и достоверной информации о контрагенте или объекте покупки.

В чем заключается подготовка финансовой отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/v-chem-zaklyuchaetsya-podgotoa-buhgalterskoy-otchetnosti-periodyi-i-uchetnaya-politika.html

Фактически, трансформация бухгалтерской отчетности представляет собой корректировку данных бухгалтерской отчетности с целью приведения их в соответствие с требованиями МСФО.

Тем самым, при трансформации используются данные итоговой бухгалтерской отчетности, в отличие от конверсии, которая представляет собой именно формирование отчетности в течение всего отчетного периода.

Именно это является основной причиной возможной неточности данных трансформированной отчетности.

Если юрлицо определилось, каким методом воспользоваться для приведения своей отчетности в соответствии с международными стандартами, и остановилось на трансформации, которую будет осуществлять силами своих специалистов, то необходимо знать следующее.

Практическое применение метода трансформации у конкретного хозяйствующего субъекта зависит от масштаба и сферы деятельности, налаженности и профессионализма ведения бухгалтерского учета, выбранного программного обеспечения. Тем самым, применение метода в каждом конкретном случае будет иметь свои особенности. Тем не менее, специалисты выделяют следующие общие шаги, присущие процессу применения данного метода:

• сбор управленческих и бухгалтерских сведений, дополняющих уже имеющиеся в отчетности по РСБУ,
• предварительная корректировка первой и второй форм отчетности по РСБУ,
• внесение реклассификационных, оценочных и инфляционных корректирующих проводок в отчетность по МСФО,
• итоговая корректировка первой и второй форм отчетности по РСБУ в соответствии с требованиями по МСФО,
• подготовка остальных форм и примечания.

В процессе применения метода рекомендуется составлять трансформационные таблицы. В них и производятся корректирующие записи. Составляются они по всем разделам учета. Применение их эффективно, так как позволяет наглядно отобразить все корректировки.

Необходимо заметить, что каких-либо обязывающих правил по порядку трансформации бухгалтерской отчетности ни стандартами, ни отдельно российским законодательством не предусмотрено. Бухгалтер вправе сам выбрать более приемлемый для него подход.

Кому необходимо осуществлять трансформацию бухгалтерской отчетности

Как было сказано выше, потребность в составлении бухгалтерской отчетности по международным стандартам может возникнуть в случае появления серьезного иностранного партнера, которому не безразлично финансовое состояние юридического лица.

Причем это может быть как поставщик или заказчик товаров, так и потенциальный покупатель или акционер предприятия. При этом может быть не важно, что продается бизнес не как доля в юридическом лице, а как имущество. Например, если гражданин Иванов является индивидуальным предпринимателем.

Но это случаи добровольного применения стандартов. На кого закон возлагает обязательное требование применения МСФО?

Фирмы и виды бухгалтерской отчетности: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/formyi-buhgalterskoy-otchetnosti-poryadok-i-sroki-ih-predostavleniya.html

Пока такие требования не являются общеобязательными. Федеральным законом от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» предусмотрен перечень отдельных субъектов хозяйственной деятельности, для которых отчетность по МСФО является обязательной.

Среди них:

• кредитные организации,
• страховые организации,
• клиринговые организации,
• негосударственные пенсионные фонды,
• управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов,
• федеральные государственные унитарные предприятия, в соответствии с правительственным перечнем,
• акционерные общества, в соответствии с правительственным перечнем и акционером которых является государство,
• иные организации, ценные бумаги которых обращаются на бирже.

Этот перечень постоянно расширяется. Последнее дополнение в него было внесено в мае 2014 года. Кроме этого, стоит учитывать, что стандарты, содержащиеся в МСФО, постепенно внедряются и в саму российскую систему бухгалтерского учета, тем самым происходит сближение национальной системы и международной.

В ближайшее время обязанность составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность может быть распространена и на другие хозяйствующие субъекты, и трансформация бухгалтерской отчетности как метод перевода отчетности на МСФО будет все более востребованным.

Тут необходимо заметить что, неотъемлемой частью навыков, необходимых в предпринимательской деятельности как для руководителей организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, является умение «читать» бухгалтерскую отчетность, чтобы не ошибиться в выборе контрагентов и не потерять заработанные средства.

С внедрением в массовое использование международных стандартов финансовой отчетности, эти навыки будут все более востребованы. До полного перехода на международные стандарты еще предстоит сделать долгий путь. Но, нужно понимать, что МСФО не является самоцелью, главное построить надежную систему получения достоверной финансовой информации.

результатом чего будет упрощение и стабилизация предпринимательской деятельности.

— «Отчётность по МСФО»

Источник: https://ipshnik.com/vedenie-ip/buhgalterskaya-otchetnost/v-kakih-sluchayah-trebuetsya-transformatsiya-buhgalterskoy-otchetnosti.html

Трансформация МСФО

МСФО, как известно, регулируют процессы, которые связаны с составлением отчетности о финансовом положении. Эти стандарты поясняют вопросы, которые могут возникнуть в момент раскрытия, признания и измерения статей отчетности.

Пока во многих странах составлять финансовый отчет можно согласно национальным стандартам, а позже вносить необходимые поправки, чтобы постепенно осуществить переход на МСФО. Этот процесс носит название – “трансформация”.

Трансформация финансовой документации по требованиям МСФО осуществляется на основании отчетности, составленной согласно национальных стандартов. Этот процесс можно выполнить с помощью корректировки элементов классификации и оценки объектов бухгалтерского учета. Цель — приведение финансовой отчетности к формату МСФО.

Трансформация МСФО — это процесс, заключающийся во внесении необходимых корректировок (поправок) в соответствии с МСФО в статьи отчетности, которая была подготовлена ранее по национальным стандартам учета. Проводиться эта процедура должна на отчетную дату.

Трансформация отчетности – это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству или заинтересованным личностям не предоставляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько не точна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Трансформация отчетности — это свод таблиц, которые показывают переход национальных статей финансового отчета и балансовых статей к показателям по МСФО. Главный недостаток этой процедуры заключается в невозможности ведения параллельного учета.

Соответственно в период между отчетными датами оперативно предоставить информацию руководству и заинтересованным личностям не представляется возможным. К тому же отчетность, которая была получена после трансформации, несколько неточна.

Суммарный риск ошибок несколько выше, чем при параллельном учете, а погрешность составляет 10-50%.

Специалист, занимающийся трансформацией отчетности, может самостоятельно выбирать методику и определять этапы процедуры. Выбор напрямую зависит от таких субъективных факторов, как особенности организации учета, специфика финансово-хозяйственной деятельности, наличие временных ресурсов (финансовых и человеческих), учетная политика и степень детализации отчетности.

К сожалению, нет единого задекларированного подхода к осуществлению трансформации, поэтому каждому бухгалтеру и экономисту приходится разрабатывать индивидуальный алгоритм. К тому же разрешается самим подбирать методику и этапы, которые будут применяться к трансформации отчетности в МСФО.

План трансформации финансовой отчетности по МСФО

• доскональное освоение главных предписаний, касаемых документации, согласно МСФО;
• сопоставительный анализ международных и национальных стандартов, обнаружение различий и несовпадений в оценках;
• доскональное изучение условий применения МСФО (IFRS) 1 «Первое применение МСФО»;
• формирование учетной политики предприятия согласно предписаний международных стандартов финансовой отчетности.

• сопоставительный анализ учетной политики, которая подготовлена согласно МСФО и национальных стандартов, обнаружение объема корректировок;
• сбор информационных материалов, которые требуют осуществления трансформации;
• подготовка рабочей документации, подбор формата элементов финансовой отчетности;
• проведение корректировок, реклассификации;
• формирование исходного баланса;
• составление Баланса и Отчета о прибылях и убытках согласно концепции МСФО;
• формирование Отчета об изменении капитала, Отчета о движении денежных средств и Пояснений к отчетности согласно требований МСФО.

• формирование необходимых дополнительных форм отчетности;
• трансформационные корректировки по МСФО всех элементов отчетности, учитывающие инфляцию;
• переведение элементов финансовой отчетности в иностранную валюту.

Трансформация финансовой отчетности предприятия в формат МСФО

Полная трансформация	Этот метод вносит необходимые корректировки, с помощью которых устраняются обнаруженные различия и несоответствия между МСФО и национальными стандартами в действующей системе бухгалтерского учета. Корректировка осуществляется на основании информации из первичной документации. Такая информация согласно МСФО представляется в условиях гиперинфляции. Финансовая отчетность представляется в национальной валюте.
Полная трансформация с учетом гиперинфляции	Этот метод, как и предыдущий, вносит все необходимые изменения. Финансовая отчетность предоставляется согласно требований МСФО в национальной валюте с соответствующими изменениями, которые учитывают сдвиги покупательской способности денег.
Полная трансформация с учетом требований по пересчету показателей в иностранную валюту	Данный способ трансформации требует перевод финансовых отчетов из национальной валюты в стабильную иностранную. Это происходит в случае гиперинфляции, чтобы можно было сравнить с подобными зарубежными организациями или для объединения с зарубежным материнским предприятием.
Полная конверсия	Данный метод состоит в параллельном двойном учете. Этот метод параллельного ведения учета подходит для компаний, работающих с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех финансово-хозяйственных операций. При этом компании будут иметь возможность предоставлять полный пакет финансовой отчетности, предусмотренный как российскими ПБУ, так и IAS.
Поэтапная конверсия	Компании, которые ведут бухгалтерский учет вручную, пользуются поэтапной конверсией. Они предоставляют информацию по МСФО в несколько этапов и одновременно ведут компьютеризированный бухгалтерский учет. Причём компьютеризация вводится постепенно в каждой из областей учета. Новые области учета появляются в работе после того, как введены предыдущие зоны и уже успешно функционируют. Для того, чтобы предоставить нужную информацию согласно МСФО, области учета, которые не охватили методом двойного учета, стоит осуществлять корректировки сопоставимые с МСФО.

Поскольку финансовая информация является важным инструментом для принятия обдуманных и рациональных решений, она должна быть высокого качества. Именно от этого фактора зависит количество привлеченных инвестиций и объем капитала. А из этого следует дальнейшее состояние финансов предприятия и его развитие на рынке. Всем странам, принявшим международные стандарты, необходимо начинать переквалификацию кадров с целью изучения МСФО, а также позиционирования себя в роли равноправного партнера. Это позволит максимально эффективно и выгодно пользоваться абсолютно всеми возможностями на международном рынке капитала.

Источник: https://finacademy.net/materials/article/transformaciya-otchetnosti-msfo

Трансформация отчетности в МСФО из РСБУ

Начиная с 2004 года подготовка финансовой отчетности по международным стандартам (в том числе трансформация отчётности по МСФО из отчетности по РСБУ, а также компиляция отчетности по МСФО) является одной из наиболее востребованных услуг департамента международной отчетности АКГ «Интерэкспертиза».

Составление консолидированной или индивидуальной отчетности МСФО   

В рамках проектов по трансформации отчетности по МСФОиндивидуальных компаний мы выполняем:

• составление индивидуальной отчетности по МСФО (stand-alone financial statements);

•  составление консолидационного пакета (reporting package) для материнской компании.

Если финансовая отчетность по МСФО требуется в отношении группы компаний, то мы составляем:

•  консолидированную отчетность по МСФО (группы компаний, находящихся под контролем материнской);

•  комбинированную отчетность по МСФО (группы юридически независимых компаний, находящихся под общим контролем третьего лица или третьих лиц).

Поскольку подавляющее большинство российских групп компаний создавалось без образования юридически прозрачных холдингов, чаще всего мы составляем именно комбинированную (combined) финансовую отчетность по МСФО. Подробнее о комбинированной отчетности по МСФО см. статью руководителя департамента международной отчетности АКГ «Интерэкспертиза» Антона Каланова в журнале «Финансовый директор» 02/2011.

Спецификация предмета работ по трансформации финансовой  отчетности по  МСФО

В первую очередь, мы поможем Вам определиться с тем, что именно нужно Вашей компании. На практике – в зависимости от потребностей компании – возможно как полное соответствие МСФО, так и частичная трансформация бухгалтерской отчетности.

Как правило, наши клиенты решают провести полную трансформацию финансовой отчетности, при которой достигается полное соответствие каждому применимому стандарту и интерпретациям МСФО (согласно IFRS 1 «Первое применение МСФО» в противном случае компания не сможет указать в отчетности о её соответствии МСФО). При таких проектах по МСФО составление отчетности нередко сопровождается также защитой подготовленной нами международной отчетности перед аудитором (в т.ч. “большой четверкой”). Обычно это касается публичной отчетности.

Если же Ваша компания имеет ограниченное количество пользователей отчетности, и не требуется полноценный независимый аудит, то компания может сэкономить на трансформации бухгалтерской отчетности, если пользователь отчетности откажется от трансформации отдельных конкретных участков, блоков отчетности, от представления части раскрытий, сравнительной информации или будет допускать иные упрощения. В таких случаях в отчете о компиляции (compilation report – обязательный документ, составляемый после трансформации финансовой отчетности) описываются данные ограничения, чтобы не вводить в заблуждение пользователей.

Обычно такие задания мы выполняем в отношении компаний, вступающих в финансовые взаимоотношения с иностранными партнерами, которых затрудняет использование российской отчетности, а полноценная трансформация финансовой отчетности по МСФО для которых не требуется.

Таким партнерам Вашей компании может быть полезна публикация руководителя департамента международной отчетности АКГ «Интерэкспертиза» Антона Каланова в выпуске Ассоциации Европейского бизнеса «AEB: How to Invest in Russia» за 2011 год: «Now that you’ve got the Russian financial statements, what are you going to do? Can the Russian financial statements be useful to a foreign investor?» (доступно только на английском языке).

Возможные подпроекты
Трансформация финансовой отчетности по МСФО, выполняемая АКГ «Интерэкспертиза», может также включать следующие различные подпроекты, которые могут быть полезны для большинства компаний:  

 АКГ «Интерэкспертиза» [ссылка на нашу страницу] дадут при этом рекомендации по структурированию бизнеса с защитой конфиденциальности, прав на интеллектуальную собственность и/или оптимизацией налоговых расходов группы. 

Трансформация финансовой отчетности по МСФО – наш опыт
Нашими клиентами по МСФО на протяжении ряда лет являются российские и иностранные организации в различных отраслях, в том числе с десятками филиалов и дочерних компаний в разных регионах России.

Составленная нами отчетность на русском и английском языках используется для принятия решений потенциальными портфельными инвесторами, для представления иностранным акционерам, для привлечения кредитов ЕБРР. В числе наших проектов в области МСФО работа с несколькими компаниями – лидерами в соответствующих отраслях.

Наши проекты по подготовке отчетности по международным стандартам неоднократно включали также успешную защиту составленной отчетности по МСФО перед аудиторами «большой четверки» (Big 4: PricewaterhouseCoopers, KPMG, Deloitte, Ernst&Young).

С примерами последних проектов по трансформации отчетности по МСФО вы можете ознакомиться на соответствующей странице нашего сайта.

Стоимость услуг в области МСФО
Мы стремимся поддерживать стоимость наших услуг в среднем рыночном диапазоне.

Наши цены обычно выше, чем у компаний, которые только начинают работать в сфере МСФО, и в среднем в 2-3 раза ниже стоимости услуг компаний «большой четверки».

При расчете стоимости мы стараемся предложить различные модификации проекта, позволяющие клиенту влиять на ценообразование. Подробней см. соответствующий раздел сайта.

В России есть и другие хорошие международные аудиторские компании, как и АКГ «Интерэкспертиза» качественно оказывающие услуги по трансформации отчетности по МСФО и подготовке отчетности по МСФО.

Но чтобы не тратить драгоценное время, продолжая поиск, Вы можете попробовать сотрудничество с нами.

Уже на этапе первого общения с руководством департамента международной отчетности АКГ «Интерэкспертиза» Вы почувствуете, что мы любим свою работу и делаем своё дело добросовестно, что нам важно качество услуг и Ваше мнение о качестве наших услуг. 

В разделе «Вопросы и ответы» Вы получите больше полезной информации: как в части сложностей реализации отдельных проектов по международному аудиту, так и непосредственно о нашей компании.

По всем вопросам Вам будет рад помочь:   
Каланов Антон, руководитель направления по МСФО

+7 (495) 777-1270, +7 (495) 777-1271

kalanov@interexpertiza.ru

1. Международное признание:

• член международной ассоциации аудиторских фирм AGN International;
• регистрация при PCAOB (США);
• опыт взаимодействия с Big 4 во многих странах мира;
• выполнение проектов для EBRD, International Finance Corporation (World Bank).

2.

Качество услуг: 

• мы принципиально не пользуемся услугами субподрядчиков;
• весь старший персонал департамента работает в нашей компании более 5 лет, руководитель департамента – более 18 лет;
• ответственность застрахована на 1 млрд 1 млн руб.;
• мы любим своё дело и работаем добросовестно.

3. Удобство сотрудничества: 

• всегда доступный для Вас руководитель проекта;
• варианты минимизации стоимости проекта;
• крепкий коллектив адекватных, доброжелательных специалистов;
• политика «отсутствия сюрпризов»;
• стараемся подстроиться под расписание клиента, в т.ч. в сложных ситуациях.

Источник: http://www.interexpertiza.ru/nashi-uslugi/uslugi-v-oblasti-msfo/transformatsiya-otchetnosti-po-msfo/

Трансформация бухгалтерской отчетности, для чего нужна

Необходима ли трансформация бухгалтерской отчетности? Что это такое, и обязательно ли для выполнения всем предприятиями или только некоторым? Постараемся ответить на эти вопросы с максимальной подробностью.

Для чего нужна бухгалтерская отчетность

Что такое бухгалтерская отчетность? Для начала нужно определиться с самой терминологией, понять, что входит в отчетность, для чего она существует и как оформляется.

Каждое предприятие, даже то, что осуществляет благотворительную и волонтерскую деятельность, обладает определенным имуществом (даже если оно арендовано), определенными суммами, а также производит какую-нибудь продукцию или оказывает определенные услуги.

Необходимость оперировать некоторыми суммами или иными материальными объектами рано или поздно возникает у всех, и все эти операции должны быть тщательно задокументированы.

Оформление всех сделок, выплат, поступлений, ссуд, кредитов и тому подобного проходит через бухгалтерию, вся финансовая документация организации так или иначе составляется или проверяется бухгалтерами. На совсем уж маленьких предприятиях с очень небольшим штатом финансовые документы могут вести сами руководители, они же должны готовить отчеты.

К содержанию

Виды бухгалтерской отчетности

По сведениям и данным из всех документов, отражающих совершенные хозяйственные, финансовые имущественные и иные подобные операции, раз в определенный период времени составляют итоговые отчеты.

Они могут быть:

• общими – то есть охватывать деятельность всей организации в целом;
• частными – то есть охватывать деятельность, например, только одного отдела или только одного направления деятельности;
• внешними – то есть предназначенными для прочтения посторонними лицами, не имеющими отношения к штату предприятия;
• внутренними – то есть предназначаться для прочтения руководством предприятия либо кем-либо, состоящим в штате сотрудников. Такие отчеты могут включать сведения, содержащие коммерческую тайну, раскрывающие тонкости производства и так далее;
• годовыми – то есть содержать в себе данные о работе предприятия за весь календарный год;
• промежуточными – то есть содержать сведения о работе предприятия за какой-нибудь временной промежуток в течение календарного года.

Состав документации будет несколько изменяться в зависимости от вида отчетности, но все данные предоставляются на бланках установленного образца, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации – может быть, разве что за исключением внутренних отчетов, которые могут быть подготовлены на бланках предприятия, хотя это создаст дополнительные неудобства и задаст лишнюю работу бухгалтерам.

К содержанию

Формы бухгалтерской отчетности

До 2013 года руководители предприятий подавали в контролирующие органы итоговые документы как ежегодно, так и раз в определенный период: кто ежеквартально, кто ежемесячно – в соответствии со своей деятельностью и нормами законодательства.

С первого января 2013 года вступили в силу новые требования, согласно которым документы нужно предоставлять только раз в год, но зато сразу в две инстанции: Федеральную налоговую службу и Государственный комитет статистики.

В состав годовой отчетности входят:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах (ранее – отчет о прибылях и убытках).

По старым правилам, к вышеуказанным документам должны были прилагаться пояснительные записки и дополнительные отчеты, например, о движении денежных средств, об изменении капитала и так далее, но в 2013 году эти требования отменили.

Заполняются бумаги, как уже было сказано выше, на установленных бланках по установленным правилам на русском языке. Валюта отчетности – национальная, то есть рубль.

Даже если какие-то хозяйственные операции были совершены, например, с использованием американских долларов или евро, суммы необходимо перевести в рубли в соответствии с действующим курсом национального банка на соответствующую дату.

К содержанию

Системы бухгалтерской отчетности

Операции с денежными или иными материальными средствами производятся по всему миру, следовательно, зарубежные коллеги точно так же вынуждены вести финансовую документацию, как и российские бухгалтеры.

Разумеется, в бухгалтерских документах разных стран существуют различия, и касаются они не только разной валюты: это и различные показатели, различные формы, различные методы учета и так далее.

В современном мире все больше и больше происходит размытие границ, с появлением скоростного транспорта и систем связи стало возможным вести и поддерживать деловые отношения не только между городами одного государства, но и между разными странами.

Поскольку бухгалтерская документация – это главный информационный источник о том, что же представляет из себя то или иное предприятие, а также отличное средство управления, она должна быть понятна представителю иного государства, чтобы он мог принимать верные руководящие и деловые решения.

К содержанию

Международные стандарты

Поэтому существуют Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), разработанные независимым Советом по Международным стандартам финансовой отчетности (ранее – Комитет по МСФО) для того, чтобы предоставленная иностранными партнерами информация о финансовом положении и деятельности предприятия была понятной всем и могла быть сопоставлена.

Существует несколько систем ведения документации, сформированных под влиянием национальных особенностей, опыта и так далее. Выделить какие-то определенные модели очень сложно, поскольку практически в каждой стране есть свои различия, но все же рассматривают три большие группы:

• англо-американскую;
• континентальную;
• южно-американскую.

В России бухгалтерские документы ведутся по континентальной модели, с учетом, разумеется, национальной специфики. К чему относится, например, то, что документация разработана и утверждена государственной системой – Министерством финансов, поэтому отражает состояние предприятия в первую очередь для удобства контролеров.

К содержанию

Трансформация бухгалтерской отчетности

Что же такое трансформация отчетности? Из всего, написанного выше, можно сделать вывод, что трансформация подразумевает приведение российских бухгалтерских документов в соответствие Международным стандартам финансовой отчетности (МСФО) – ведь когда предприятие выходит на международный рынок или намеревается попросить кредит у иностранного банка, оно обязано будет предоставить информацию о своей деятельности и окупаемости. Поскольку различий между ведением бумаг в различных странах хватает, адаптация данных требует профессионализма и значительных временных затрат.

К содержанию

Виды трансформации

Существует два подхода к трансформированию документов: вести параллельно два вида бухгалтерских документов или трансформировать сведения за несколько проводок.

Первый способ хорош тем, что позволяет избежать ошибок и неточностей, а также очень оперативен. С другой стороны – он требует существенных затрат и возможен только в том случае, когда система адаптации известна и отлажена.

То есть, если, например, какой-нибудь российский концерн «Весна-1» постоянно сотрудничает с французской фирмой «Мишель», сотрудничество это плодотворно, всех устраивает и, по прогнозам, продолжится еще долгие годы, вероятно, руководству «Весны-1» имеет смысл взять на вооружение первый способ ведения бухгалтерии.

Второй способ, который собственно и является тем, что называют трансформацией, возможен лишь после того, как составлены российские документы, но требует куда меньших денежных трат, чем ведение параллельной документации. Существует несколько фирм, которые предоставляют услуги по «переводу» показателей в международные стандарты.

К содержанию

Как происходит трансформация отчетности

Для того чтобы привести российские финансовые документы в соответствие МСФО, необходимо совершить несколько корректировок (проводок).

На подготовительном этапе осуществляют:

• перевод показателей в иностранную валюту – как мы помним, российские отчеты составляются в рублях;
• корректировку начисленной амортизации;
• создание резервов по сомнительным долгам и под обесценивание активов;
• корректировку отложенных налогов в соответствии с МСФО 12;
• переклассификацию долгосрочных и краткосрочных активов.

Перевод сведений осуществляют при помощи электронных таблиц, из которых, во-первых, составляют итоговую международную отчетность, во-вторых, можно проследить путь трансформации полностью.

Можно сказать, что собственно трансформация производится в пять этапов:

• анализ состояния учетных документов предприятия, их соответствие требованиям российских стандартов и основополагающим допущениям МСФО. Данные из документации учитываются в информационных таблицах, в которые заносят сальдо по аналитическим и синтетическим счетам;
• формирование оборотно-сальдовых ведомостей и пробного баланса за отчетный период – с учетом различий в российской бухгалтерской системе и МСФО;
• осуществление корректирующих проводок, при помощи которых каждый счет будет приведен в соответствие МСФО. На этом этапе вновь формируется баланс, который подготавливается по российским правилам, но по экономической составляющей уже по международной системе;
• реклассификация счетов российской бухгалтерской системы в МСФО. Составление плана счетов бухгалтерского учета с подразделением на активы (текущие и долгосрочные), обязательства (также текущие и долгосрочные), капитала и производных к ним счетов расходов и доходов;
• непосредственно составление сначала пробных отчетов МСФО, а затем и окончательных.

Если трансформация финансово-бухгалтерских документов производится сторонней организацией, по желанию руководства фирмы-заказчика возможно предоставление подробных пояснений к каждому этапу и операции.

К содержанию

Публикация международной отчетности

Согласно требованиям мировых стандартов, может потребоваться опубликовать документы предприятия. Что же входит в обязательное содержание публикации? Предприятие обязано на своем официальном сайте разместить:

• бухгалтерский баланс – отчет о финансовом положении предприятия;
• отчет о финансовых результатах – отчет о совокупном доходе за год;
• отчет об изменениях в собственном капитале;
• отчет о движении денежных средств;
• расшифровку статей финансовых документов и комментарии к ним.

Помимо этого, на сайте должны содержаться сведения о компании:

• ее структура;
• перечень собственников;
• описание продукции или услуг, которые оказывает компания;
• данные об учетной политике;
• основные принципы консолидации;
• заявление о соответствии основным требованиям МСФО, а также описание отличий и отступлений от этих требований.

К содержанию

Отчётность по МСФО — коротко о главном:

Источник: https://ipinform.ru/otchetnost-i-uchet/buxgalterskaya-otchetnost/chto-takoe-transformaciya-buxgalterskoj-otchetnosti.html