1. Какие организации и индивидуальные предприниматели вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в ПФР и ФСС и при каких условиях.
2. Чем подтверждается право применять пониженные тарифы страховых взносов.
3. Как применение льготных тарифов по страховым взносам влияет на проведение проверок ФСС и ПФР.
4. Какие законодательные и нормативные акты регламентируют порядок применения пониженных тарифов страховых взносов.
В настоящее время общий размер страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС составляет 30% выплат, входящих в базу для начисления страховых взносов (без учета взносов в ФСС от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Однако некоторые страхователи имеют возможность совершенно законно сэкономить на страховых взносах. В Федеральном законе от 24.07.
2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» закреплено право определенных категорий плательщиков страховых взносов применять пониженные тарифы.
В этой статье мы рассмотрим особенности и условия применения пониженных тарифов по страховым взносам.
С полным перечнем категорий страхователей, имеющих право на льготы по страховым взносам, а также с пониженными ставками страховых взносов Вы можете ознакомиться в разделе Пониженные тарифы страховых взносов.
Как видно из указанного перечня, в основном пониженные тарифы установлены для узкопрофильных категорий плательщиков страховых взносов, например, для общественных организаций инвалидов, для сельскохозяйственных товаропроизводителей и т.д. В данной статье мы остановимся на наиболее распространенных случаях применения пониженных тарифов страховых взносов, в частности для:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ (подробнее о видах деятельности и ОКВЭД в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, за исключением отдельных видов деятельности (подробнее в разделе Пониженные тарифы страховых взносов) (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ);
- организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (п. 6 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ).
! Обратите внимание: пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций и индивидуальных предпринимателей только в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам (ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ). Взносы за себя индивидуальные предприниматели уплачивают в общем порядке, к ним пониженные тарифы не применяются.
Содержание
- 0.1 Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности
- 0.2 Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов
- 1 Аргументы, которые помогут отстоять пониженный тариф страховых взносов
- 1.1 Суды не всегда учитывают при расчете 70-процентной доли необлагаемые доходы
- 1.2 Сдача собственной недвижимости в аренду — это не управление ею
- 1.3 Компания вправе применять пониженный тариф, совмещая по льготируемой деятельности УСН и ЕНВД
- 1.4 Аптеки могут применять пониженные тарифы в отношении выплат всем работникам
- 1.5 Доход по нескольким льготным видам деятельности иногда можно суммировать
- 1.6 Аутстаффинг мешает применению пониженных тарифов
- 2 Пониженные тарифы по страховым взносам 2013 – порядок применения
- 2.1 Если у компании имеется несколько оснований на применение пониженных тарифов?
- 2.2 При этом тариф, по страховым взносам по ставке 0,0 процентов, страхователь применяет и по отношению работников, которые являются инвалидами I, II или III группы.
- 2.3 Имеет ли право на применение пониженных тарифов гаражный кооператив на УСН?
- 2.4 Право на пониженные ставки страховых взносов ТСЖ на УСН
- 2.5 СНТ – садоводческие некоммерческие товарищества на УСН
- 2.6 Компания на УСН осуществляет деятельность в области здравоохранения, одновременно применяя ЕНВД по торговле медицинскими товарами
- 2.7 Пониженные ставки страховых взносов для ветеринарных аптечных организаций на ЕНВД
- 2.8 Пониженные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД
- 2.9 Пониженные ставки по соцстраху для туристических агентств на УСН
- 2.10 Пониженные тарифы по страховым взносам для НКО
- 2.11 Льготные тарифы для муниципальных учреждений на УСН
- 2.12 Пониженные ставки для компаний на УСН осуществляющих спортивную деятельность
- 2.13 Единственный вид деятельности попадающий под льготу переведен на ЕНВД
- 2.14 Страховые тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств на ОСНО
- 2.15 Страховые тарифы для ИП на УСН являющегося сельхозпроизводителем
- 2.16 Пониженные тарифы при осуществлении деятельности в области ИТ
- 2.17 Резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны
- 2.18 Пониженный тариф для профсоюзных НКО
- 3 Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности
- 4 Уменьшение страховых взносов на травматизм
Условия применения пониженных тарифов и отражение в отчетности
| Категория | Условия | Отражение в отчетности | |
| 4-ФСС | ПФР | ||
| Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основной вид деятельности которых поименован в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона 212-ФЗ |
|
|
|
| Аптечные организации и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности |
|
|
|
| Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением ИП на ПСНО, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (подробнее см. Пониженные тарифы страховых взносов) |
|
|
|
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. |
|
|
|
Подтверждение права применять пониженные тарифы страховых взносов
Источник: http://buh-aktiv.ru/chto-nuzhno-znat-o-primenenii-ponizhennyh-tarifov-strahovyh-vznosov/
Аргументы, которые помогут отстоять пониженный тариф страховых взносов
Пониженные тарифы страховых взносов имеют право применять несколько категорий лиц, в том числе упрощенцы, занимающиеся определенными видами деятельности, аптечные организации на вмененке, а также ИП на патенте (п.
8 , 10 и 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ). Вплоть до 2018 года они уплачивают взносы по ставке 20 процентов, которые в полном объеме зачисляются в ПФР (ч. 3.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
При проверках контролеры из фондов довольно часто заявляют о необоснованности применения льготных тарифов. Однако есть ряд аргументов, которые помогают оспорить доначисления проверяющих в суде и отстоять выгодный способ снижения страховых взносов.
Чтобы упрощенец имел право применять пониженные тарифы, доля его доходов от основного вида деятельности, упомянутого в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ, должна составлять не менее 70 процентов от общей суммы доходов (ч. 1.4 ст. 58 Закона №212-ФЗ). Аналогичный барьер действует и для некоммерческих организаций на упрощенке (ч. 5.1, п. 114.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
При проверке контролеры нередко отказывают в праве на льготу на том основании, что деятельность компании не соответствует упомянутой в Законе № 212-ФЗ (см. подверстку).
К примеру, в постановлении Федерального арбитражного суда Центрального округа от 07.07.14 № А14-4757/2013 основной претензией проверяющих был тот факт, что некоммерческая организация указала в ЕГРЮЛ и в расчете РСВ-1 вид деятельности 65.
2 «Прочее финансовое посредничество», который не дает права на пониженный тариф.
В деле, рассмотренном Федеральным арбитражным судом Дальневосточного округа, компания на упрощенке вела деятельность «Управление эксплуатацией нежилого фонда» (код ОКВЭД 70.32.2).
Проверяющие заявили, что она не имеет права на пониженный тариф, так как в Законе № 212-ФЗ содержится иной, более общий вид деятельности «Управление недвижимым имуществом» (код ОКВЭД 70.32). Конечно, в этом вопросе суд встал на сторону компании, указав, что к общей группе с кодом 70.
32 относится, в том числе, и финансово-хозяйственная деятельность с кодом по ОКВЭД 70.32.2 (постановление от19.05.14 №Ф03-1447/2014).
В суде компания доказала, что ее фактическая деятельность является исключительно некоммерческой и соответствует заявленной в уставе, которая является льготируемой.
Никаких посреднических услуг в области финансов она не оказывала. Кроме того, код 65.
2 Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (далее — ОКВЭД) относит к прочим услугам по финансовому посредничеству также услуги благотворительных и спонсорских фондов.
Суд, принимая решение в пользу компании, отметил, что указанный в ЕГРЮЛ, а также в расчете РСВ-1 код ОКВЭД 65.2 не свидетельствует об отсутствии права на применение пониженного тарифа.
Данное право зависит от характера фактической деятельности страхователя, а не от кода ОКВЭД, указанного в документах.
Отметим, что ФСС России еще в 2012 году указывал, что тот или иной вид экономической деятельности признается основным в целях Закона № 212-ФЗ только исходя из суммы доходов, независимо от данных, содержащихся в ЕГРЮЛ (письмо от10.02.12 №15-03-11/08–1395).
В другом аналогичном деле проверяющие указали, что, согласно сведениям из ЕГРЮЛ, основным видом деятельности компании является полиграфическая деятельность (код ОКВЭД 22.22), которая не относится к льготируемым.
Организация настаивала, что занимается еще и издательской деятельностью, что дает право на пониженный тариф взносов на основании пункта 7 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
Но контролеры заявили, что общество не располагает для этого материально-технической базой.
В итоге компании пришлось доказывать ведение заявленной деятельности с помощью отчетности по НДС и налогу на прибыль, а также редакционно-издательских договоров.
Федеральный арбитражный суд Волго-Вятского округа принял эти доказательства и вынес решение в пользу организации (постановление от10.04.14 №А79-2734/2013).
Дела с аналогичным исходом рассматривались и в постановлениях федеральных арбитражных судов Уральского от03.04.14 №Ф09-1642/14 и Северо-Кавказского от19.02.13 №А32-8107/2012 округов.
Суды не всегда учитывают при расчете 70-процентной доли необлагаемые доходы
В статье 58 Закона № 212-ФЗ четко указано, что для применения пониженных тарифов доля доходов от льготируемой деятельности у упрощенцев и некоммерческих организаций на УСН должна составлять не менее 70 процентов (ч. 1.4 и 5.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Никаких иных условий для расчета этой доли не установлено.
Однако, по мнению проверяющих, долю нужно рассчитывать только с доходов, облагаемых единым налогом по УСН. И если в отчетном периоде у компании нет таковых, то она не может быть признана осуществляющей определенный вид деятельности в качестве основного и не имеет права на применение пониженного тарифа страховых взносов.
Такая ситуация очень распространена в области управления недвижимым имуществом, которое льготируется на основании подпункта «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ (см. подверстку).
Большинство ТСЖ является некоммерческими организациями, и их доходы состоят из вступительных взносов, обязательных платежей членов товарищества, а также дотаций из бюджета. Эти доходы не облагаются налогом (п. 14 ст. 251, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Аналогичная ситуация складывается и у гаражных кооперативов (подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона №212-ФЗ).
Сдача собственной недвижимости в аренду — это не управление ею
Компания на упрощенке, которая получала 90 процентов всех доходов от сдачи в аренду собственной недвижимости, попыталась через суд доказать, что данный вид деятельности относится к управлению недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32).
Последний дает право на применение пониженного тарифа страховых взносов на основании подпункта «я.2» пункта 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ. По мнению организации, в Законе № 212-ФЗ не сказано, что льготы возможны только при управлении чужой недвижимостью.
А компания определенно осуществляла управление недвижимым имуществом, пусть и находящимся в собственности у нее самой.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа не согласился с этим (постановление от19.05.14 №Ф03-1447/2014).
Он указал, что при сдаче имущества в аренду арендодатель не может рассматриваться как управляющая организация. Собственник имущества, переданного в аренду, остается его собственником.
И обязанность по содержанию помещений возникает у него исходя из договора аренды, а не договора управления недвижимым имуществом.
Некоторые суды поддерживают требования проверяющих, указывая, что сумма доходов для расчета права на льготу определяется в соответствии со статьей 346.15 НК РФ. Пример тому — постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от27.09.13 №Ф09-10040/13. В данном деле сумма доходов компании, облагаемых единым налогом, составила 38 тыс.
рублей, тогда как фонд оплаты труда был равен 632 тыс. рублей. Суд, принимая решение в пользу контролеров, счел недопустимым тот факт, что сумма примененной льготы многократно превышает размер налогооблагаемых доходов товарищества. Аналогичный вывод содержится в постановлении Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от20.05.13 №А50-18174/2012.
ВАС РФ в определении от09.06.14 №ВАС-6754/14 также отказал компании в праве на пониженные тарифы на том основании, что основным источником дохода для нее являлось целевое бюджетное финансирование.
По мнению суда, эти суммы нельзя признать доходом от льготируемой деятельности (хотя их целевое предназначение — именно эта деятельность), так как они не получены в ходе реализации товаров, работ или услуг.
Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от29.04.14 №Ф09-2334/14, а также в постановлении этого же суда от02.07.13 №Ф09-7954/12.
Однако в некоторых случаях суды становятся на сторону компаний, указывая, что претензии проверяющих основаны на неверном толковании закона (постановления Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от30.08.12 №А82-17592/2011 и от29.08.12 №А82-17590/2011). Второй арбитражный апелляционный суд в постановлении от23.10.
12 №А82-2228/2012 подчеркнул, что применение пониженного тарифа страховых взносов не ставится в зависимость от наличия налоговой базы по единому налогу. Аналогичные выводы содержатся в постановлениях Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от03.04.14 №А56-30949/2013, Второго арбитражного апелляционного суда от16.10.
12 №А82-2230/2012.
Отметим, что выгодную для компаний позицию поддерживает и ФСС России. В письме от18.12.12 №15-03-11/08–16893 чиновники отметили, что доходы ТСЖ и гаражных кооперативов в виде членских и иных взносов относятся к доходам от данного вида деятельности в целях применения части 1.4 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.
Компания вправе применять пониженный тариф, совмещая по льготируемой деятельности УСН и ЕНВД
Может получиться так, что деятельность, которая дает право на применение льготного тарифа, частично облагается вмененным налогом. А компания при этом совмещает УСН и ЕНВД. Если при этом считать доходы только от упрощенки, то организация может и не получить права на пониженный тариф взносов.
Некоторые суды подходят к вопросу формально, соглашаясь принимать во внимание для расчета 70-процентной доли доходов только данные декларации по УСН (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от07.07.14 №А62-4749/2013).
Однако Минздравсоцразвития России не против того, чтобы для расчета доли льготируемые доходы по упрощенке и вмененке суммировались (письмо от14.05.12 №1320–19). При этом доля доходов от вмененной деятельности определяется в соответствии с правилами упрощенки (ст. 346.15 НКРФ).
Аналогичное мнение содержится и в письме ФСС России от18.12.12 №15-03-11/08–16893, в котором подчеркнуто, что пониженные тарифы применяются к выплатам всем работникам, в том числе занятым во вмененной деятельности.
Поддерживают эти выводы чиновников в своих постановлениях и федеральные арбитражные суды Западно-Сибирского от23.08.13 №А03-13957/2012 и Поволжского от14.07.14 №А12-21975/2013 округов.
Заметим, что если компания применяет только вмененный вид деятельности, пусть даже и упомянутый в пункте 8 части 1 статьи 58 Закона № 212ФЗ, права на пониженный тариф она не имеет (письмо ФСС России от18.12.12 №15-03-11/08–16893). Так как она не является организацией на упрощенке.
Аптеки могут применять пониженные тарифы в отношении выплат всем работникам
При проверке аптек контролеры нередко настаивают, что пониженные тарифы могут применяться только к выплатам в пользу лиц, имеющих сертификат специалиста, позволяющий заниматься фармацевтической деятельностью. В отношении выплат иным работникам, по их мнению, должен применяться общий тариф. При этом они ссылаются на статью 100 Федерального закона от 21.11.
11 № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ» и письмо ФСС России от25.04.12 №15-03-18/08–4703. Однако суды не согласны с такой позицией, указывая, что аптечные организации вправе применять пониженные тарифы в отношении выплат всем работникам. Тем более что ФСС отозвал упомянутое разъяснение еще в конце 2012 года (письмо от 06.12.12 № 15-03-11/05–16023).
Фармацевтическая деятельность включает в себя комплекс услуг по розничной торговле лекарствами, в которых наряду с лицами, имеющими фармацевтическое образование, участвуют и иные работники.
Они исполняют функции, направленные на обеспечение нормальной работы аптечной организации, поэтому также участвуют в осуществлении фармацевтической деятельности. Такие выводы содержатся в определении ВАС РФот13.08.13 №ВАС-10592/13.
Кроме того, пониженные тарифы устанавливаются для юридического лица — плательщика взносов, а не для физлиц, с которыми у него заключены трудовые договоры (определение ВАС РФот29.08.13 №ВАС-11099/13).
Доход по нескольким льготным видам деятельности иногда можно суммировать
Компания вправе применять пониженный тариф, даже если она осуществляет несколько видов деятельности, каждый из которых в отдельности не дает права на льготу, так как сумма доходов по нему меньше 70-процентного барьера.
Но только если эти виды относятся к одному классу по ОКВЭД. Такова позиция чиновников Минтруда России (письмо от03.04.13 №17–4/551). Аналогичный вывод содержится в определении ВАС РФот05.07.
13 №ВАС-8038/13 и в постановлении Федерального арбитражного суда Уральского округа от14.02.13 №Ф09-2/13.
Если же льготируемые виды деятельности относятся к разным классам ОКВЭД и доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70 процентов от общей суммы доходов, то применение пониженного тарифа необоснованно (постановление Федерального арбитражного суда Поволжского округа от14.07.14 №А12-21975/2013). Дело в том, что, согласно Закону № 212-ФЗ, льготируемый вид деятельности должен быть основным. В рассматриваемой же ситуации у компании нет основного вида деятельности, по которому бы выполнялось условие о 70 процентах.
Аутстаффинг мешает применению пониженных тарифов
Если компания ведет деятельность, дающую право на льготные тарифы, не напрямую, а путем предоставления клиентам специализированного персонала по договорам аутстаффинга или аутсорсинга, то у нее нет права на применение пониженных тарифов.
К такому выводу пришел Федеральный арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от12.12.13 №А12-6652/2013. Дело в том, что в данном случае компания лишь предоставляет персонал, а такой вид деятельности не относится к льготируемым.
Аналогичный вывод содержится в постановлении Федерального арбитражного суда Поволжского округа от05.12.13 №А12-6650/2013.
Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3640-argumenty-kotorye-pomogut-otstoyat-ponijennyy-tarif-strahovyh-vznosov
Пониженные тарифы по страховым взносам 2013 – порядок применения
Фонд социального страхования в письме №15-03-11/08-16893 от 18 декабря 2012 года ответил на вопросы страхователей, предварительно согласовав указанный документ с Минтрудом России (см.
письмо Минтруда России №17-3/1017 от 12 декабря 2012 г.).
Наиболее часто задаваемый вопрос, касается документов: должны ли страхователи подавать с формой 4 ФСС документы, подтверждающие право применения пониженного страхового тарифа?
В вышеуказанном письме специалисты ФСС разъяснили, что страхователи не обязаны представлять какие-либо дополнительные документы, для подтверждения права на применение льготного тарифа, поскольку их применение носит заявительный характер.
В форме 4 ФСС предусмотрены специальные разделы, заполняя которые, страхователи подтверждают право на льготы, при этом указывают на титульном листе формы соответствующий шифр страхователя. Однако, страхователи, на свое усмотрение могут приложить к отчетам в ФСС документы, подтверждающие право на применение пониженных страховых тарифов.
При этом, специалисты соцстраха могут потребовать в целях контроля документы, подтверждающие правильность исчисления взносов. В этом случае, страхователи обязаны их представить.
Таким образом, законодательство не обязывает организации и индивидуальных предпринимателей, применяющих пониженные тарифы, в обязательном порядке представлять какие либо документы, для подтверждения правомерности применения льгот. Достаточно представить в установленные сроки в территориальный фонд расчетную ведомость 4ФСС, с заполнением всех предусмотренных для льготников показателей.
Исключением являются случаи, когда специалисты официально запрашивают дополнительные документы. При отсутствии такого запроса, сотрудники фонда не вправе отказать в приеме отчетности по причине отсутствия подтверждающих право на льготу документов.
Если у компании имеется несколько оснований на применение пониженных тарифов?
Специалисты соцстраха рассмотрели следующую ситуацию.
Организация, вправе применять нулевую ставку по взносам в ФСС, на основании вида деятельности, попадающего под соответствующую льготу. Одновременно в штате организации состоят работники – инвалиды. В 2013 году в отношении работников – инвалидов применяется пониженная ставка в размере 2,4 процента. Какой тариф в этой ситуации должен применять страхователь?
ФСС разъяснил, какой тариф должна выбрать организация в данном случае. Страхователь должен выбрать тариф, который подходит по виду деятельности. То есть в приоритете не та тарифная ставка, которая применяется в отношении отдельных работников, а основной льготный тариф, на который компания имеет право по виду деятельности.
Так, если по льготному виду деятельности организация имеет право на применение нулевого процента по страховым взносам, то его и следует применять.
При этом тариф, по страховым взносам по ставке 0,0 процентов, страхователь применяет и по отношению работников, которые являются инвалидами I, II или III группы.
Рассмотрим частные случаи применения пониженных страховых тарифов.
Имеет ли право на применение пониженных тарифов гаражный кооператив на УСН?
В том случае, если основным видом деятельности компании* является деятельность по ОКВЭД 63.21.24 – эксплуатация гаражей, стоянок для т/с и велосипедов, организация вправе применять пониженные ставки по страховым взносам в следующем размере:
При этом, доходом таких организаций, являются членские взносы физических лиц, являющихся членами гаражного кооператива.
*Здесь и далее основным видом деятельности является деятельность, доход от которой составляет не менее 70 процентов в общем объеме дохода.
Право на пониженные ставки страховых взносов ТСЖ на УСН
Если обязательные платежи собственников помещений ТСЖ являются доходами по основному виду деятельности – ОКВЭД 70.32 «Управление недвижимым имуществом» и ОКВЭД 70.32. «Управление эксплуатацией ЖФ», товарищество вправе применять пониженные тарифы.
СНТ – садоводческие некоммерческие товарищества на УСН
Если основным видом экономической деятельности является деятельность по управлению недвижимым имуществом (ОКВЭД 70.32) и управление эксплуатацией – код ОКВЭД 70.32.2, доходом организации являются членские взносы физических лиц, СНТ вправе уплачивать страховые взносы по пониженным ставкам.
Компания на УСН осуществляет деятельность в области здравоохранения, одновременно применяя ЕНВД по торговле медицинскими товарами
Если основной вид деятельности – розничная торговля мед. Товарами (ОКВЭД 52.32) компания может применять пониженные тарифы страховых взносов и в том случае, если деятельность переведена на ЕНВД.
Пониженные ставки страховых взносов для ветеринарных аптечных организаций на ЕНВД
Аптеки, реализующие в розницу ветеринарные препараты, применять пониженные тарифы не вправе, поскольку они не относятся к аптекам, торгующим лекарственными препаратами. Ветеринарные аптеки уплачивают страховые взносы по общим ставкам.
Пониженные тарифы при совмещении УСН и ЕНВД
Организация оказывает услуги химчистки, парикмахерские услуги. Услуги, оказываемые населению переведены на ЕНВД, по аналогичным услугам для юридических лиц применяется УСН.
Возможно ли применение пониженных тарифов по соцстраху?
Если основным видом деятельности (основная доля доходов) является деятельность по следующим кодам ОКВЭД: 93 – предоставление персональных услуг, с подвидами по ОКВЭД 93.01; 93,02; 93.
04, компания вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в том числе по деятельности, переведенной на «вмененку».
И так, организации и предприниматели оказывающие услуги по стирке, химчистке, услуги парикмахерских и салонов красоты, при осуществлении физкультурно-оздоровительной деятельности применяют пониженные ставки страховых взносов, в том числе при применении ЕНВД.
Пониженные ставки по соцстраху для туристических агентств на УСН
Компании, основным видом деятельности которых являются:
- ОКВЭД 60-64 – «Транспорт и связь»;
- ОКВЭД 63 – «Дополнительная транспортная деятельность»;
- ОКВЭД 63.3 – «Деятельность туристических агентств»,
уплачивают страховые взносы по пониженным ставкам.
Пониженные тарифы по страховым взносам для НКО
Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность по ОКВЭД 91,33 – «Деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки» не вправе применять пониженные тарифы. НКО, за некоторым исключением, уплачивают страховые взносы по общим тарифам.
Пониженные тарифы по страховым взносам вправе применять НКО при осуществлении следующих видов деятельности:
- в области социального обслуживания населения;
- в области научных исследований и разработок;
- в области образования, здравоохранения, культуры и искусства.
Льготные тарифы для муниципальных учреждений на УСН
Муниципальные учреждения, применяющие УСН, могут пользоваться льготными ставками страховых взносов, если осуществляют виды деятельности, которые перечислены в п. 8 ч.1 ст. 58 Закона №212-ФЗ.
Пониженные ставки для компаний на УСН осуществляющих спортивную деятельность
Для организаций, применяющих «упрощенку» и осуществляющих спортивную деятельность по кодам:
- ОКВЭД 92.6 – деятельность в области спорта;
- ОКВЭД 92.61 – деятельность спортивных объектов;
- ОКВЭД 92.62 – прочая деятельность в области спорта,
предусмотрены льготы, но только в том случае, если данный вид деятельности приносит основной доход. И так, “спортивные” организации, уплачивают страховые взносы по следующим ставкам:
Единственный вид деятельности попадающий под льготу переведен на ЕНВД
Если организация осуществляет деятельность, дающий право применять пониженные страховые тарифы, и эта деятельность переведена на ЕНВД, организация не имеет права на применение льготных тарифов.
При переходе на «вмененку», компании теряют право на льготу и уплачивают страховые взносы исчисленные по основным тарифам.
Страховые тарифы для крестьянских (фермерских) хозяйств на ОСНО
КФХ, осуществляющие деятельность, попадающую под определение сельскохозяйственного производства (ст.346.2 НК РФ), уплачивает страховые взносы по следующим пониженным ставкам:
Страховые тарифы для ИП на УСН являющегося сельхозпроизводителем
Индивидуальные предприниматели на «упрощенке», занимающиеся сельскохозяйственной деятельностью применяют пониженные тарифы в следующем размере
Пониженные тарифы при осуществлении деятельности в области ИТ
Компании, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, вправе применять льготные тарифы по страховым взносам при соблюдении следующих условий:
- Аккредитация в области IT;
- Доля доходов за девять месяцев предыдущего года от деятельности в области ИТ составляет не менее девяноста процентов в общем объеме доходов;
- Средняя численность работников за девять месяцев предыдущего года составляет не менее тридцати человек.
Для организаций, отвечающих указанным критериям, установлены страховые ставки в следующем размере:
Резидент технико-внедренческой или промышленно-производственной особой экономической зоны
Для таких организаций, установлен льготный тариф, применяемый в отношении выплат лицам, осуществляющим работы в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне.
При этом, у такой организации должно быть заключено соглашение с органами управления ОЭЗ об осуществлении технико-внедренческой деятельности. Соглашение должно быть заключено в порядке, предусмотренном Законом №116-ФЗ.
Пониженный тариф для профсоюзных НКО
Некоммерческие организации – профессиональные союзы (ОКВЭД 91.20), уплачивают страховые взносы по общим тарифам. Законом №212-ФЗ льготы по страховым взносам для профсоюзных НКО не предусмотрены. Таким образом, страховые взносы профсоюзные НКО исчисляют по следующим ставкам:
наверх
Центр Бухгалтерской Практики “Парус”
19 апреля 2013 г.
Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/ponizhennye-tarify-po-strakhovym-vznosam-2013-poryadok-primeneniya.html
Пониженный тариф фсс для основного вида деятельности
Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: “пониженный тариф фсс для основного вида деятельности”. Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Все свои вопросы вы можете задавать в х к статье. Наш эксперт будет оперативно на них отвечать.
Подтверждать основной вид деятельности ежегодно должны компании. ИП от этой обязанности освобождены. Взносы переданы в ФНС, и поэтому действуют новые правила в 2019 году.
Заполнить документы вы можете бесплатно в программе “Упрощенка 24/7”. Программа проверит заявление на ошибки и подскажет, какую строку заполнить.
Все организации обязаны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности в ФСС для установления тарифа на текущий год.
Тариф страховых взносов «на травматизм» зависит от класса профессионального риска. Каждому виду деятельности, в зависимости от его особенностей, соответствует свой класс профессионального риска.
Каждому классу профессионального риска соответствует свой тариф страховых взносов.
Подтвердить основной вид деятельности организации нужно в срок до 15 апреля 2019 года.
Если не подтвердить, то весь 2019 год придется платить взносы на травматизм по повышенным ставкам. Подробная информация по теме в статье “Пять новых правил, как подтвердить основной вид деятельности в ФСС“.
Нет видео.
| (кликните для воспроизведения). |
Подтверждать основной вид деятельности должны компании ежегодно.
Предприниматели с работниками это не делают. Поскольку им присваивается тот тариф, который соответствует основному виду деятельности, указанному в ЕГРИП. И ежегодного заполнения документов не требуется. ИП без работников также основной вид деятельности не сообщают.
Организациям, чтобы подтвердить основной вид деятельности в срок, нужно подать в ФСС три документа (п. 3 Порядка , утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2006 № 55, далее — Порядок подтверждения):
- заявление
- справку-подтверждение
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за 2018 год, если ваша организация не относится к малым предприятиям. Если же относится, то копия пояснительной записки не потребуется. Отметим, что подавляющее большинство «упрощенцев» являются малыми предприятиями. А значит, копию пояснительной записки им подавать не нужно.
Скачать пример пояснительной записки.
Обратите внимание: заявлять основной вид деятельности на 2019 год, вы подаете сведения за год предшествующий. Соответственно, исходя из основного вида деятельности за прошлый год, вам и будет установлен текущий тариф.
Напомним, что основным видом деятельности считается тот, доходы от которого составили большую часть всех годовых поступлений по данным бухгалтерского учета организации. Это прописано в пункте 9 Правил.
Если вы в прошлом году наибольший доход получали от того же вида деятельности, что и ранее, вам на 2019 год будет сохранен прежний тариф взносов на травматизм.
Если же вид деятельности с наибольшим доходом изменился, то специалисты фонда посмотрят, изменился ли при этом класс профессионального риска. И если да — вам будет изменен тариф в большую или меньшую сторону.
Если же вы вообще не подтвердите свой основной вид деятельности, то есть не подадите указанную выше информацию в фонд, то ФСС установит вам тариф исходя из того вида вашей деятельности, который имеет наибольший класс профессионального риска. То есть тариф вам будет установлен максимальный исходя из тех видов деятельности по ОКВЭД, которые вам присвоены и содержатся в ЕГРЮЛ (п. 5 Порядка подтверждения).
Внимание! В 2019 году действуют новые коды ОКВЭД-2019, их и указывайте в справках.
Бланк справки-подтверждения
Бланк заявления о подтверждении вида деятельности
В заявлении за 2018 год надо ставить новые коды ОКВЭД.
В 2019 году страхователи заявляют вид деятельности за 2018 год, поэтому надо использовать те коды, которые действовали в 2018 году, то есть по ОКВЭД-2.
После получения заявления, фонд вышлет страхователю уведомления о тарифе взносов на травматизм на 2019 год. В этом уведомлении будет указан код по новому ОКВЭД-2. Проверить, как поменялись ваши коды, можно с помощью переходной таблицы с ОКВЭД-1 на ОКВЭД-2.
Нужно ли ИП подтверждать основной вид деятельности?
Индивидуальные предприниматели в отличие от организаций не должны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности. Сотрудники ФСС устанавливают тариф взносов на травматизм исходя из тех видов деятельности, которые были указаны при регистрации бизнесмена в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Если же коммерсант сменил вид деятельности, то он должен внести изменения в ЕГРИП. Для этого потребуется подать в налоговую инспекцию заявление о внесении изменений по форме № Р24001, утвержденной приказом ФНС России от 25.01.2012 № ММВ-7-6/[email protected] Укажите на листе Е заявления коды ОКВЭД тех видов деятельности, которые вы планируете вести.
При этом сообщать об изменениях в видах деятельности непосредственно территориальному органу ФСС вам не нужно (п. 10 Правил). Налоговики о смене вашего основного вида деятельности уведомят ФСС самостоятельно, а специалисты фонда установят вам новый тариф и направят уведомление. Правда, новый тариф будет действовать только с начала следующего года.
Нет видео.
| (кликните для воспроизведения). |
Какой ОКВЭД указать, если компания применяет несколько видов деятельности?
Если у юрлица несколько видов деятельности, то надо произвести расчет дохода от основного вида деятельности для ФСС. И выбрать тот вид деятельности, которому соответствует больший доход.
Определять основной вид деятельности вам нужно на основании данных бухгалтерской отчетности за 2018 год, в частности формы № 2 «Отчет о финансовых результатах». Рассчитайте долю доходов, полученных от каждого вида деятельности, в общем объеме поступлений от реализации. Для этого используйте следующую формулу:
Доля доходов от осуществляемого вида деятельности
Сумма доходов от осуществляемого вида деятельности за 2018 год
Общая сумма доходов от всех видов деятельности
Вид деятельности с наибольшей долей доходов и будет для вас основным. Далее вы можете заглянуть в Классификацию видов экономической деятельности, утвержденную приказом Минтруда России от 25.12.2012 № 625н, и выяснить, к какому классу профессионального риска относится ваш основной вид деятельности.
Читайте так же: Ответственность генерального директора ооо
Источник: https://okts55.ru/ponizhennyj-tarif-fss-dlya-osnovnogo-vida-deyatelnosti/
Уменьшение страховых взносов на травматизм
Количество просмотров 4702 28 Сентября 2018
Взносы на страхование от несчастных случаев оплачивают работодатели, которые называются страхователями.
Работодатели производят расчет страховых взносов на травматизм ежемесячно. Сумма взносов зависит от выплат работникам и страхового тарифа.
Страховой тариф устанавливается органом ФСС исходя из основного вида деятельности страхователя.
К основному тарифу может быть применена система скидок и надбавок.
Максимальный размер скидки не может превышать 40%
Скидку нужно попросить, подав до 1 ноября текущего года в фонд соцстраха заявление. Страховой тариф с учетом скидки будет применяться с 1 января следующего года.
Какие страхователи могут рассчитывать на скидку?
Страхователь может получить скидку, если одновременно выполнены следующие условия:
- Компания ведет деятельность более трех лет. Например, чтобы в 2019 году применять скидку к тарифу организация должна быть зарегистрирована до 1 января 2015 года
- Отсутствует задолженность по взносам на травматизм на дату сдачи заявления.
- В году, предшествующем году подачи заявления, отсутствуют несчастные случаи со смертельным исходом.
- Проведена спецоценка и обязательные медосмотры.
Однако на практике инспекторы фонда дополнительно анализируют показатели деятельности компании. После чего принимают решение, положена страхователю скидка или нет.
Есть резон просить у ФСС скидку?
Допустим, страхователем выполнены обязательные требования, и он формально может претендовать на снижение страхового тарифа. Но при принятии решения фонд будет проводить дополнительный анализ показателей.
Определите самостоятельно, стоит ли подавать заявление на скидку
Для этого нужно сделать следующее.
- Определить основной вид деятельности компании по ОКВЭД.
- Сделать расчеты показателей компании за последние три года:
- рассчитать отношение выплат по травматизму к начисленным взносам;
- посчитать количество несчастных случаев на производстве на 1000 человек;
- определить количество дней болезни на один несчастный случай.
- Сравнить показатели со средними значениями по виду деятельности
Средние отраслевые значения утверждаются фондом ежегодно. Если показатели компании окажутся ниже среднеотраслевых, то фонд согласится снизить тариф взносов.
Пример. Даст ли фонд организации скидку на 2019 год?
|
Порядок подачи заявления?
Для получения скидки по тарифу на травматизм нужно заполнить заявление и сдать его в ФСС. Прилагать к заявлению дополнительные документы не нужно. Все необходимые сведения инспекторы соцстраха возьмут из отчетов 4-ФСС.
Скачать форму заявления об установлении скидки
Документ можно сдать лично или направить в электронном виде. Сделать это нужно до 1 ноября текущего года. Например, чтобы получить скидку на тариф в 2019 году нужно подать заявление до 1 ноября 2018 года.
Скачать образец заполнения заявления на снижение тарифа
Фонд примет решение о скидке не позже 1 декабря. Оспорить отказ ФСС или слишком маленькую скидку можно только через суд.
Уменьшение страховых взносов на травматизм
Взносы на страхование от несчастных случаев оплачивают работодатели, которые называются страхователями.
Работодатели производят расчет страховых взносов на травматизм ежемесячно. Сумма взносов зависит от выплат работникам и страхового тарифа.
Страховой тариф устанавливается органом ФСС исходя из основного вида деятельности страхователя.
К основному тарифу может быть применена система скидок и надбавок.
Максимальный размер скидки не может превышать 40%
Скидку нужно попросить, подав до 1 ноября текущего года в фонд соцстраха заявление. Страховой тариф с учетом скидки будет применяться с 1 января следующего года.